in una controversia in cui un russo di polizia tributaria utilizzato il concetto di» persona che ha un effettivo diritto al reddito” (Articoli e del Codice Fiscale), altrimenti noto come il» titolare effettivo” regole, è uscito all'inizio di novembreCome in un'altra recente sentenza, la Mosca, il tribunale Arbitrale (la corte si è pronunciata in favore degli ispettori. La corte concorda con la polizia tributaria (ispettorato) che l'aliquota ridotta dell'imposta non può essere applicata a causa del fatto che la società Cipriota che ha ricevuto dividendi dalla Russia sono stati» conduit” le aziende, non hanno un vero e proprio diritto al dividendo reddito e non poteva, pertanto, godere dei benefici previsti dal russo-Cipriota trattato fiscale. Nel, Severstal PAO (il contribuente o la società) ha distribuito dividendi per quattro Cipriota azionisti. Così facendo, la società ha applicato le cinque aliquote d'imposta alla fonte previste nel trattato fiscale tra la Russia e Cipro. Durante il corso di un controllo, l'ispettorato ha scoperto che il Cipriota società ha successivamente trasferito i fondi ricevuti per società con sede nelle Isole Vergini Britanniche (BVI). L'ispettorato, ne consegue che coloro che le società offshore sono stati i reali destinatari dei dividendi, il che significava che la ritenuta d'acconto deve essere stato accusato a quindici anni, non cinque. Gli ispettori ordinato la società russa di pagare la parte restante ritenute fiscali e penali, ma l'azienda è in disaccordo con i crediti fiscali e sfidato in tribunale. Il Cipriota aziende superato i dividendi ricevuti su di aziende correlate registrati in BVI, con il quale la Russia non dispone di un trattato fiscale. L'attività della società Cipriota artificiali in natura Essi non esercitano alcuna attività di ricezione e trasferimento di fondi.
La normativa fiscale in vigore durante la revisione del periodo di non stabilire i criteri per la determinazione dell'avente diritto economico di reddito.
Il possesso di un vero e proprio diritto al dividendo il reddito è sufficientemente confermata dalla proprietà delle azioni della società russa. Il Cipriota aziende non soggette ad alcun vincolo ai sensi di legge o di un contratto), smaltimento dei dividendi ricevuti. In una riunione degli azionisti della società russa nel, è stata presa la decisione di pagare i dividendi per il e il primo trimestre e del primo semestre del.
Da una risposta dal Cipriota autorità fiscali di una richiesta inviata dal russo ispettori che Cipriote compagnie dividendi ricevuti principalmente per pagare i dividendi ai propri azionisti in BVI.
BVI società che ha ricevuto i fondi sono stati affiliati con la società russa, come è confermato da un elenco delle società affiliate. Il Cipriota le imprese non erano attivi diversi da azioni della società russa. Dividendi su azioni in società costituita del loro reddito Il Cipriota aziende avevano limitato i diritti di cedere le azioni. I dirigenti della società sono solo aveva il diritto di prendere una decisione in pegno le azioni di una banca particolare o di scambio di azioni con gli affiliati, ma non hanno il diritto di prendere decisioni indipendenti dalla vendita delle azioni. E evidente, dal rendiconto finanziario Cipriota aziende che erano solo in grado di pagare i dividendi agli azionisti di dividendi ricevuti dalla società russa.
La decisione della corte menziona una risposta dal Cipriota servizio di imposta in cui viene confermato che la società Cipriota sono completamente indipendenti.
Il tribunale, tuttavia, non è d'accordo con questa posizione, sostenendo che, a parere del tribunale, è confutata dai fatti reali.
La corte ha anche respinta la tesi che il fatto che una delle società dividendi ricevuti per rimborsare un prestito ha mostrato che l'azienda in questione è stato indipendente. La corte ha ritenuto che, poiché la società ha ricevuto il prestito per la fine di acquistare azioni, il regolamento del prestito è stato equivalente al pagamento di dividendi per un offshore azionisti. La corte ha concluso che il Cipriota aziende non hanno una reale funzioni connesse con la gestione delle attività e smaltimento dei dividendi. A parere del tribunale, la loro funzione principale è stato quello di permettere il favorevole trattamento fiscale delle distribuzioni degli utili realizzati dalla società russa nel processo di trasferimento di profitti offshore zone. La corte ha convenuto che i Commenti sull'Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico Modello di Convenzione deve essere applicata nell'interpretare il concetto di titolare effettivo. La corte ha inoltre convenuto che la società russa non poteva ignorare che i dividendi pagati sono stati inoltrati alla società BVI, mostrando che le sue azioni sono state finalizzate al conseguimento di un ingiustificato vantaggio fiscale. Questa decisione è un altro in una serie di effetti negativi per la corte decisioni che riguardano l'applicazione di un» vero e proprio diritto al reddito” concetto.
Alcuni degli argomenti utilizzati dalla polizia tributaria possa essere applicata non solo ai dividendi, ma anche per altri pagamenti che sono soggetti a un'imposta alla fonte, quali interessi e royalties.
In vista di questo caso, le aziende che pagano dividendi, interessi e royalties provenienti dalla Russia e applicare una riduzione dell'imposta alla fonte, i tassi di: Raccogliere le prove (documenti, relazioni, le registrazioni delle transazioni) che stranieri destinatari di reddito sono gli attuali proprietari, di reddito, in modo da essere in una buona posizione per difendere l'applicazione della ritenuta ridotta di aliquote fiscali in caso di domande nel corso di un controllo. Richiesta stranieri destinatari di reddito per fornire documentario conferma del loro status come i reali destinatari di reddito. La possibilità di richiedere tale conferma è fornito per nell'attuale versione del comma dell'Articolo del Codice Fiscale. A partire dal prossimo anno, sarà obbligatorio ottenere la conferma insieme con un certificato di residenza prima della data in cui il reddito viene pagato. EY si riferisce l'organizzazione globale, e può fare riferimento ad uno o più degli stati di aziende di Ernst Young Global Limited, ciascuna delle quali è un'entità legale separata. Ernst Young Global Limited, una società inglese a responsabilità limitata, non fornisce servizi ai clienti.
